Langkah-langkah praktek dalam akuntansi keuangan daerah

Berikut ini adalah langkah-langkah yang harus dilakukan untuk melakukan pencatatan:

Transaksi pemerintahan daerah

Transaksi yang terjadi dan diikuti oleh bukti-bukti yang sah.

Pencatatan dalam Jurnal

Catatan akuntansi terdiri dari beberapa macam jurnal, yaitu:

a.       Jurnal Penerimaan Kas

Buku Jurnal Penerimaan Kas merupakan buku yang digunakan untuk mencatat dan menggolongkan transaksi atau kejadian yang mengakibatkan terjadinya penerimaan kas. Contohnya adalah penerimaan kas dari pinjaman.

Data yang dicatat dan digolongkan dalam buku jurnal ini adalah:

·         Tanggal transaksi atau kejadian keuangan, dicatat secara urut tanggal (kronologis).

·         Jurnal Kas yang diterima, dalam bentuk uang, bukan barang.

·         Obyek Penerimaan kas, yaitu obyek yang menyebabkan terjadinya penerimaan kas.

Jurnal Standar

Transaksi atau kejadian yang mengakibatkan penerimaan kas umumnya berupa:

·         Penerimaan Kas dari pendapatan asli daerah.

·         Penerimaan Kas dari penerimaan dana perimbangan.

·         Penerimaan Kas dari lain-lain pendapatan yang sah.

·         Penerimaan Kas dari pinjaman.

·         Penerimaan Kas dari tagihan piutang.

Untuk mencatat dan menggolongkan transaksi kejadian tersebut, jurnal standar penerimaan kas adalah:                                                                                                                                                Debit    : Kas

Kredit   : Pendapatan Asli Daerah (ditulis nama obyek).

                Pendapatan Dana Perimbangan (ditulis nama obyek).

                Lain-lain Pendapatan yang Sah (ditulis nama obyek).

                Pembiayaan – Penerimaan Pinjaman (ditulis nama Obyek).

                Pembiayaan – Penerimaan Piutang (ditulis nama obyek).

b.      Jurnal Pengeluaran Kas

Jurnal Pengeluaran Kas memberikan makna bahwa kas dikredit dan rekening yang terdapat dalam jurnal pengeluaran kas pada tanggal terjadinya transaksi. Buku Jurnal Pengeluaran Kas merupakan buku yang digunakan untuk mencatat dan menggolongkan transaksi atau kejadian yang mengakibatkan terjadinya pengeluaran kas, misalnya adalah pengeluaran kas untuk belanja.

Seperti halnya Jurnal Penerimaan Kas, transaksi pengeluaran kas juga terjadi berulang kali. Data yang dicatat dan digolongkan dalam buku jurnal ini minimal adalah:

·         Tanggal Transaksi atau Kejadian Keuangan

·         Jumlah Kas yang Diterima

·         Obyek Pengeluaran Kas

Jurnal Standar

Transaksi atau kejadian yang mengakibatkan pengeluaran kas antara lain:

·         Pengeluaran Kas untuk belanja administrasi umum

·         Pengeluaran Kas untuk belanja operasi

·         Pengeluaran Kas untuk belanja modal aparatur

·         Pengeluaran Kas untuk belanja modal public

·         Pengeluaran Kas untuk belanja transfer

·         Pengeluaran Kas untuk  belanja tidak tersangka

·         Pengeluaran Kas untuk pembayaran hutang pokok

·         Pengeluaran Kas untuk penyertaan modal

Untuk mencatat dan menggolongkan transaksi atau kejadian tersebut, Jurnal Standar Pengeluaran Kas adalah:

Debit :Belanja Administrasi Umum (ditulis nama obyek)

           Belanja Operasi dan Pemeliharaan (ditulis nama obyek)

           Belanja Modal aparatur (ditulis nama obyek)

           Belanja Transfer (ditulis nama obyek)

           Belanja Tidak Tersangka (ditulis nama obyek)

           Pembiayaan – Pembayaran Hutang (ditulis nama obyek)

           Pembiayaan – Penyertaan Modal (ditulis nama obyek)

Kredit  :  Kas

c.       Jurnal Umum

Kedua jurnal diatas merupakan jurnal yang digunakan hanya untuk transaksi yang melibatkan Kas Daerah. Untuk transaksi yang tidak melibatkan Kas Daerah, dicatat dalam satu buku jurnal yang lain yaitu Buku Jurnal Umum.

           Buku Jurnal Umum merupakan buku yang digunakan untuk mencatat dan menggolongkan transaksi atau kejadian yang tidak mengakibatkan terjadinya pemerimaan dan pengeluaran kas. Misalnya adalah donasi berupa aktiva tetap, dan pembelian barang secara kredit.

           Data yang dicatat dan digolongkan dalam buku jurnal ini minimal adalah:

·         Tanggal Transaksi atau Kejadian Keuangan

·         Kode Rekening

·         Uraian

·         Jumlah Debit

·         Jumlah Kredit

Disamping itu, buku jurnal umum dapat dirancang untuk menampung data lain sesuai dengan kebutuhan.

1.      Peringkasan (posting ke Buku Besar)

Data yang terdapat dalam buku besar dan buku pembantu menjadi sumber untuk membuat laporan keuangan.

  Transaksi yang telah dicatat dalam buku jurnal kemudian akan diringkas dalam buku besar. Proses peringkasan atau pemindahan akun/rekening  ke buku besar disebut dengan posting.

Buku besar pada dasarnya terdiri dari sekumpulan rekening yang digunakan untuk menampung nama rekening telah dicatat dan digolongkan dalam Buku Jurnal. Jenis dan macam buku besar menyesuaikan dengan kelompok rekening dalam struktur APBD yang baru, yaitu:

a.         Buku Besar Pendapatan

Buku Besar Pendapatan memuat rekening-rekening pendapatan. Selanjutnya dirinci lagi sesuai dengan komponen yang menyusun rekening pendapatan yaitu:

·         Pendapatan Asli Daerah

Termasuk dalam buku besar kelompok Pendapatan Asli daerah adalah: buku besar Pajak Hotel, buku besar Pajak Restoran , buku besar, Retribusi Pelayanan Kesehatan, buku besar Pelayanan Parkir.

·         Dana Perimbangan yaitu buku besar  bagi Hasil Pajak, buku besar, Bagi Hasil Pajak.

·         Lain-lain Pendapatan yang Sah yaitu buku besar Bantuan Dana Kontinjensi, buku besar Dana Darurat.

b.      Buku Besar Belanja

Buku besar ini mencakup rekening-rekening belanja daerah, yaitu:

·         Buku Besar Belanja Administrasi Umum, contoh Gaji dan Tunjangan.

·         Buku Besar Belanja Operasi dan Pemeliharaan, contoh Honorarium/Upah.

·         Buku Besar Belanja Modal/Pembangunan, contoh Belanja Modal Gedung, Belanja Modal Kendaraan.

·         Buku Besar Belanja Bagi Hasil dan Bantuan.

·         Buku Besar Belanja Tidak Tersangka.

c.       Buku Besar Pembiayaan

Buku besar pembiayaan memuat ringkasan rekening-rekening pembiayaan yang dilakukan oleh daerah, baik pembiayaan dari penerimaan maupun pengeluaran daerah.

Jenisnya antara lain: Buku Besar Pembiayaan – Penerimaan Piutang  dan Buku Besar Pembiayaan – Pembayaran Utang Pokok yang Jatuh Tempo.

d.      Buku Besar Aktiva

Termasuk jenis buku besar aktiva adalah:

·         Buku Besar Aktiva Lancar, terdiri dari BB Kas, BB Piutang Pajak, BB Piutang Retribusi.

·         Buku Besar Investasi Jangka Panjang , terdiri BB Investasi dalam Saham.

·         Buku Besar Aktiva Tetap, terdiri atas: BB Tanah, BB Jalan dan Jembatan.

·         Buku Besar Dana Cadangan.

·         Buku Besar Aktiva Lain-lain.

e.       Buku Besar Utang

Jenis dan Klasifikasi buku besar utang sesuai dengan jenis utang dan kondisi daerah masing-masing. Contohnya adalah Buku Besar Utang Lancar (BB Utang Belanja, BB Utang Pajak) dan Buku Besar Utang Jangka Panjang (BB Utang Dalam Negeri).

f.       Buku Besar Ekuitas Dana

Jenis dan Klasifikasi buku besar tersebut disesuaikan dengan daerah masing-masing, misalnya: Buku Besar Ekuitas Dana Umum, Buku Besar Dana Donasi.

Berikut adalah langkah-langkah yang harus dilakukan sewaktu pemindah bukuan jurnal (posting) dari buku jurnal ke buku besar:

a.       Memasukkan tanggal setiap transaksi pada kolom tanggal.

b.      Masukkan jumlah setiap transaksi pada kolom yang sesuai, debit atau kredit dan masukkan saldo baru pada kolom saldo secara kumulatif.

c.       Kolom Ref pada Jurnal Penerimaan dan Pengeluaran serta jurnal umum diberikan tanda (V) atau check sebagai tanda bahwa transaksi atau jurnal tersebut telah diposting ke buku besar.

2.      Perincian ke dalam buku pembantu

Rekening-rekening yang terdapat dalam buku besar dapat dibedakan atas rekening yang tidak membutuhkan perincian rekening yang membutuhkan perincian. Untuk rekening yang memerlukan perincian lebih lanjut dan dicatat dalam buku pembantu.

Buku besar pembantu merupakan catatan akuntansi yang fungsinya memberikan informasi rinci dari suatu rekening yang diringkas dalam Buku Besar. Sumber pencatatan ke buku-buku pembantu adalah dokumen atau bukti transaksi. Contoh rekening-rekening dalam buku besar yang memerlukan Buku Besar Pembantu adalah: Piutang, Persediaan, Investasi Jangka Panjang, Aktiva Tetap, dan Hutang.

3.      Laporan Keuangan

Laporan keuangan pemerintah daerah terdiri dari:

-      Laporan realisasi anggaran

-      Laporan arus kas

-      Neraca

-      Catatan atas laporan keuangan